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企业年金与职业年金

知识库匹配法规 14 条，相关稽查案例 10 件 · ← 返回 HR 税务专区

补充养老（年金）个税递延政策

业务要点与政策依据

  • 个税递延：单位缴费在规定标准（工资总额4%/8%）内暂不缴个税，计入个人账户时免税（财税〔2013〕103号）
  • 个人缴费不超过本人缴费工资计税基数 4% 的部分，当期个税前扣除
  • 投资运营收益暂不纳税；领取阶段按'工资薪金所得'单独计税
  • 企业所得税：单位缴费部分在工资总额 5% 以内准予扣除

风险提示

  • 年金个人缴费超 4% 部分未并入当期工资计税
  • 离职年金转移时点纳税义务判定错误

相关法规（14）

财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知
财税〔2013〕103号 财税文件 2013-12-06 财政部,人力资源和社会保障部,国家税务总局
国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知
税总发〔2013〕143号 工作通知 2013-12-27 国家税务总局
国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告
国家税务总局公告2011年第9号 税务规范性文件 全文废止 2011-01-30 国家税务总局
国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知
国税函〔2009〕694号 税务规范性文件 全文废止 2009-12-10 国家税务总局
中华人民共和国个人所得税法实施条例
国务院令第707号 行政法规 全文有效 2018-12-18 国务院
个人所得税综合所得汇算清缴管理办法
国家税务总局令第57号 税务部门规章 全文有效 2025-02-26 国家税务总局
个体工商户个人所得税计税办法
国家税务总局令第44号 税务部门规章 全文有效 2018-06-15 国家税务总局
财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知
财税〔2018〕164号 财税文件 2018-12-27 财政部,国家税务总局
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
国家税务总局公告2024年第2号 税务规范性文件 全文有效 2024-01-31 国家税务总局
国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告
国家税务总局公告2017年第40号 税务规范性文件 全文有效 2017-11-08 国家税务总局
国家税务总局关于跨省经营企业涉税事项全国通办的通知
税总发〔2017〕102号 工作通知 2017-09-07 国家税务总局
国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定
国发〔2015〕2号 国务院文件 全文有效 2015-01-03 国务院
国家税务总局关于杜邦中国集团有限公司以前年度补充养老金计算缴纳个人所得税问题的批复
税总函〔2013〕23号 工作通知 2013-01-14 国家税务总局
国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定
国发〔2005〕38号 国务院文件 全文有效 2005-12-03 国务院

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