股权激励个税
股票期权、限制性股票、股权奖励的个税处理
业务要点与政策依据
- 上市公司股权激励：2027年底前可单独计税，不并入综合所得（财税〔2018〕164号延续）
- 非上市公司符合条件的股权激励可递延纳税：取得时暂不纳税，转让时按'财产转让所得'20%（财税〔2016〕101号）
- 不符合递延条件的：行权时按'工资薪金所得'计税，上市公司单独计税、非上市公司合并当期
- 单独计税一年只能用一次，多笔激励需规划行权时点
风险提示
- 行权价/公平市价争议引发的计税依据调整
- 限制性股票解锁日与归属判定错误导致申报期错误