个人养老金与商业健康险

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第三支柱税收优惠

业务要点与政策依据

个人养老金：每年缴费上限 12000 元，在综合所得/经营所得中据实税前扣除（财政部税务总局公告2022年第34号）
投资环节收益暂不纳税；领取时单独按 3% 缴纳个税
商业健康保险：保费支出限额 2400 元/年（200元/月）税前扣除，保单须有税优识别码（财税〔2017〕39号）
税延养老险试点与个人养老金衔接政策注意适用

风险提示

未取得税优识别码的商业健康险保费扣除不合规
个人养老金缴费超限额部分未纳税调整

相关法规（26）

财政部税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告

财政部税务总局公告2024年第21号财税文件 2024-12-12 国家税务总局

财政部税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告

财政部税务总局公告2022年第34号财税文件 2022-11-03 财政部,国家税务总局

人力资源社会保障部财政部国家税务总局金融监管总局中国证监会关于领取个人养老金有关问题的通知

人社部发〔2025〕39号其他文件 2025-07-13 人力资源和社会保障部,财政部,国家税务总局,国家金融监督管理总局,中国证券监督管理委员会

人力资源社会保障部财政部国家税务总局金融监管总局中国证监会关于全面实施个人养老金制度的通知

人社部发〔2024〕87号其他文件 2024-12-10 人力资源和社会保障部,财政部,国家税务总局,国家金融监督管理总局,证监会

国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见

国办发〔2022〕7号国务院文件全文有效 2022-04-08 国务院办公厅

中华人民共和国个人所得税法实施条例

国务院令第707号行政法规全文有效 2018-12-18 国务院

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

国家税务总局令第57号税务部门规章全文有效 2025-02-26 国家税务总局

财政部税务总局银保监会关于进一步明确商业健康保险个人所得税优惠政策适用保险产品范围的通知

财税〔2022〕21号财税文件 2022-05-31 财政部,税务总局,银保监会

财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告

财政部税务总局公告2019年第74号财税文件 2019-06-13 财政部,国家税务总局

财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知

财税〔2018〕22号财税文件 null 2018-04-02 财政部,国家税务总局,人力资源社会保障部,证监会,中国银行保险监督管理委员会

财政部税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知

财税〔2017〕39号财税文件 2017-04-28 财政部,国家税务总局,保监会

财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知

财税〔2015〕126号财税文件 2015-11-27 财政部,国家税务总局,保监会

财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知

财税〔2015〕56号财税文件 null 2015-05-08 财政部,国家税务总局,保监会

国务院办公厅关于健全基本医疗保险参保长效机制的指导意见

国办发〔2024〕38号国务院文件全文有效 2024-07-26 国务院

国家税务总局关于开展2024年“便民办税春风行动”的意见

税总纳服发〔2024〕19号工作通知 2024-03-28 国家税务总局

国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2024年第2号税务规范性文件全文有效 2024-01-31 国家税务总局

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2023年第3号税务规范性文件全文有效 2023-02-02 国家税务总局

国家税务总局关于开展2023年“便民办税春风行动”的意见

税总纳服发〔2023〕1号工作通知 2023-01-01 国家税务总局

国家医疗保障局等七部门关于巩固拓展医疗保障脱贫攻坚成果有效衔接乡村振兴战略的实施意见

— 其他文件 2021-01-29 国家税务总局

国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

国家税务总局公告2018年第62号税务规范性文件已修改 2018-12-21 国家税务总局

国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告

国家税务总局公告2018年第21号税务规范性文件已修改 2018-04-28 国家税务总局

国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2017年第17号税务规范性文件全文有效 2017-05-19 国家税务总局

国务院关于整合城乡居民基本医疗保险制度的意见

国发〔2016〕3号国务院文件全文有效 2016-01-03 国务院

国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告

国家税务总局公告2015年第93号税务规范性文件全文废止 2015-12-25 国家税务总局

国务院办公厅关于全面实施城乡居民大病保险的意见

国办发〔2015〕57号国务院文件全文有效 2015-07-28 国务院办公厅

国务院关于开展城镇居民基本医疗保险试点的指导意见

国发〔2007〕20号国务院文件全文有效 2007-07-10 国务院